Jak vytvořit daňové opravné položky k pohledávkám po splatnosti?

O daňových opravných položkách je dobré účtovat nejen kvůli zpřesnění účetnictví, ale i kvůli optimalizaci daňového přiznání s přímým dopadem na základ daně. Ostatní, tzv. účetní opravné položky, nemají vliv na základ daně a slouží jen pro zpřesnění účetnictví. 

Účetní opravné položky (např. k dlouhodobému majetku a zásobám) se tvoří v Evale ručně pomocí interního dokladu. Pro daňové opravné položky má Evala velmi užitečný přehled pohledávek po splatnosti se spoustou automatických funkcí.

Při úhradě faktury po splatnosti Evala automaticky ruší navázané opravné položky a na Uzávěrce nabízí přehled potřebný pro kontrolu daňového přiznání.

Přehled pohledávek po splatnosti

Přehled všech pohledávek po splatnosti si zobrazíte v menu Činnosti > Opravné položky k pohledávkám. Ve výchozím nastavení obsahuje tabulka všechny pohledávky po splatnosti více jak 12 měsíců. Vyfiltrovat si ale můžete úplně všechny pohledávky, takže budete mít přehled, kdy jaké pohledávce splatnost končí apod.

Tabulka je seřazena dle názvů obchodních partnerů, rozbalením jména společnosti si zobrazíte jednotlivé doklady. U každé firmy vidíte také celkovou dlužnou částku.

Podrobný přehled splatností pohledávek najdete také v Reporty > Splatnosti pohledávek.

Co znamenají jednotlivé sloupce tabulky?

Sloupce Bilance, Pohyby od 20** a Odepsáno jdou prokliknout. Dostanete se tím na seznam vytvořených opravných položek k danému dokladu.

Kategorie opravných položek

Při tvorbě opravných položek Evala sama hlídá, aby byla opravná položka vytvořena ve správné kategorii a limitu, tzn. že vzhledem k datu splatnosti navrhujeme vytvoření správné opravné položky a u malých položek hlídáme limit 30 tis. Kč. Evala vám tak nedovolí vytvořit opravnou položku k dokladu, kde ještě nebyly naplněny podmínky pro její vytvoření.

Opravné položky se v Evale účtují pomocí analytických účtů:

Zákonná opravná položka k pohledávkám podle § 8 ZoR - insolvence

Opravná položka k pohledávkám za dlužníky v insolvenčním řízení. Ve výchozím stavu zaúčtování na účet 391001.

Zákonná opravná položka k pohledávkám podle § 8a ZoR - 50%

Pokud od konce sjednané doby splatnosti pohledávky uplynulo více než 18 měsíců, můžete vytvořit opravnou položku až do výše 50 % neuhrazené rozvahové hodnoty. Ve výchozím stavu zaúčtování na účet 391002.

Zákonná opravná položka k pohledávkám podle § 8a ZoR - 100%

Pokud od konce sjednané doby splatnosti pohledávky uplynulo více než 36 měsíců, můžete vytvořit opravnou položku až do výše 100 % neuhrazené rozvahové hodnoty. Zaúčtování na účet 391003.

Zákonná opravná položka k pohledávkám podle § 8c ZoR - do 30 tis.

Opravná položka ve výši 100 %, pokud rozvahová hodnota pohledávky nepřesáhla 30 tis. Kč, od konce lhůty splatnosti uplynulo nejméně 12 měsíců a celková hodnota pohledávek vůči stejnému dlužníku nepřesáhla 30 tis. Kč za zdaňovací období. Zaúčtování na účet 391004.

Zrušení opravné položky protizápisem

Zrušení opravné položky ve stejné výši zápisem na opačné strany účtů.

Daňový odpis

Jednorázový odpis pohledávky do nákladů jako daňově uznatelný náklad.

Nedaňový odpis

Jednorázový odpis pohledávky do nákladů jako daňově neuznatelný náklad.

Opravná položka vyjadřuje přechodné snížení hodnoty majetku. Naopak odpis pohledávky představuje vyjádření trvalého snížení hodnoty.

Jak vytvořit opravnou položku k pohledávce?

Opravnou položku vytvoříte na přehledu pohledávek po splatnosti v menu Činnosti > Opravné položky k pohledávkám.

1. Klikněte na ikonu plus a vyberte typ opravné položky, který chcete vytvořit. Pro tuto ukázku zvolíme opravnou položku do 50 %.

2. Jakmile vyberete typ opravné položky, vedle jednotlivých pohledávkových dokladů se zobrazí boxy. Zaškrtnutím boxu vyberete, ke kterým dokladům chcete opravnou položku vytvořit. Můžete vytvořit více opravných položek jednoho typu současně. 

Všimněte si, že ne u všech dokladů jsou boxy aktivní. Evala vám dovoluje vybrat jen ty doklady, které odpovídají daným parametrům. (U opravné položky do 50 % to jsou pohledávky s dobou splatnosti starší jak 18 měsíců.) Svůj výběr potvrďte tlačítkem Vytvořit.

3. Po potvrzení se otevře okno s předvybraným zaúčtováním opravné položky. Vyberte datum, případně změňte účty a potvrďte.

4. Potvrzením se automaticky vytvoří interní doklad, kterým se zaúčtuje opravná položka. Zároveň se její zaúčtování promítne do tabulky pohledávek po splatnosti. Níže můžete vidět, že opravná položka snížila částku pohledávky o polovinu. Kliknutím na částku ve sloupci Bilance se dostanete na přehled opravných položek tohoto dokladu; najdete je také v seznamu interních dokladů.

Informaci o opravné položce na pohledávkovém dokladu se nachází v patičce v záložce Opravné položky a odpisy. Stejně tak tuto informaci najdete v patičce interního dokladu.

Jak vytvořit jednorázový odpis?

Pokud chcete doklad jednorázově odepsat, uděláte to úplně stejně, jako jsme si popsali výše.

1. Klikněte na ikonu plus a v rozbalovací nabídce vyberte možnost Daňový odpis, nebo Nedaňový odpis.
2. Zaškrtněte box u dokladu, nebo dokladů, který chcete jednorázově odepsat a klikněte na tlačítko Vytvořit. 
3. Doplňte datum zaúčtování a případně změňte účet. Pokud se jedná o částečný odpis, tak doplňte výši částky, která má být odepsána. Klikněte na Potvrdit.

4. Evala následně automaticky vytvoří interní doklad, kterým provede jednorázový odpis. Ve sloupci Odepsáno na přehledu opravných položek najdete u odepsaného dokladu informaci o tom, zdali byl odepsán Daňově, nebo Nedaňově. Kliknutím na tento nápis se dostanete na seznam interních dokladů, kterými byl odpis zaúčtován.

Jak zrušit opravnou položku?

Jakmile dojde k úhradě pohledávky (i částečné) Evala automaticky zruší opravnou položku, a to plně, nebo částečně. Nemusíte tak ručně tvořit žádný další interní doklad, to vše udělá Evala za vás.

1. K nezaplacené pohledávce jste vytvořili malou opravnou položku do 30 tis. Kč. Vytvořenou opravnou položku vidíte v patičce faktury.

2. Následně vám odběratel pohledávku zaplatil v plné výši. Po uhrazení dokladu (spárování platby s dokladem), Evala automaticky vytvoří interní doklad, kterým opravnou položku zruší. Interní doklad najdete opět v patičce faktury.

Opravnou položku můžete zrušit samozřejmě ručně. Na přehledu opravných položek v menu Činnosti stačí kliknout na ikonu plus a vybrat možnost Zrušení opravné položky protizápisem.

Jak smazat opravnou položku?

Vytvořené opravné položky můžete úplně smazat. Např. pokud jste vytvořili opravnou položku k zaplacenému dokladu, ale platbu jste ještě nenahráli do Evaly, touto ikonou vpravo nahoře nad tabulkou můžete smazat všechny opravné položky vytvořené u konkrétního dokladu v otevřeném období. Evala odstraní interní doklad(y) a bude se chovat, jako by nikdy nevznikly.